одним или несколькими режимами:
общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСНО);
единый налог на вмененный налог (ПАТЕНТ);
ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик никак не выразил свои предпочтения.
Все специальные налоговые режимы применяются на добровольной основе и характеризуются пониженным налоговым бременем.
УСНО – достаточно комфортный налоговый режим для большинства видов деятельности, причем учитывает интересы как тех, кто имеет бизнес с высокой долей затрат (производство и торговля), так и тех, кто занимается деятельностью с высокой долей прибыли (аренда и некоторые виды услуг). Для первых выгоден УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога 15%), для вторых – УСНО с объектом «доходы» (ставка 6%).
Патент — самая простая система налогообложения для ИП. Предприниматель платит один вид налога и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН.
Глава 26.2 Налоговый Кодекс – «Упрощенная Система Налогообложения»
В Статье 346.14 – указаны объекты налогообложения
Глава 26.3 Налоговый Кодекс – посвящена ПАТЕНТ
Статья 346.26
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
…………………
………………….
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- услуг общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
- объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;
площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
- к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);
P.S. создать внутренний документ компании, в котором составить и расписать план помещения:
- Производственное помещение – площадь – кв.м.
- Витринная зона и зона хранения готовой продукции – кв.м.
- Торговая зона – кв.м.
1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.
В Статье 346.28. Налогоплательщик указано
3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.,
Т.е. в течение 5 дней с начала ведения данного вида деятельности
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (в Налоговом Кодексе приведена таблица, в ней три столбика, через дефис – то что касается нашего вида деятельности):
1. Виды предпринимательской деятельности - Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
2. Физические показатели - Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
3. Базовая доходность в месяц (рублей) - 1000
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год
Устанавливает МИН Эконом Развития РФ на каждый год, на 2014 год - К1 = 1,672
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности
Устанавливается местными органами власти
Исчисляется по формуле
К2=А1*А2*А3, где
А1 - значение, учитывающее ассортимент товаров (работ, услуг);
Выписка из решения Гордумы г.Ижевска от 27.11.07г. с изменениями от 27.06.13г. - А1 = 0,5
А2 - значение, учитывающее особенности места ведения предпринимательской деятельности, т.е. от месторасположения;
Выписка из решения Гордумы г.Ижевска от 27.11.07г. с изменениями от 27.06.13г. – А2 = 1
А3 - значение, учитывающее площадь торгового места. Применяется для розничной торговли, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров.
В случае, если значение не применяется для расчета по конкретному виду деятельности, и (или) если значение не установлено, то оно считается равным единице.
К2 = 0,5*1*1=0,5
Выписка из решения Гордумы г.Ижевска от 27.11.07г. с изменениями от 27.06.13г. – если площадь будет свыше 16 кв.мили иные торговые помещения - А3 = 1
Ссылка на решение гордумы г.Ижевска http://docs.cntd.ru/document/960014886
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. В каждом конкретном регионе правила патента могут отличаться, их описывают локальные законы.
Патент для розницы: кому подходит и как рассчитать стоимость
Патент распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.
Полный перечень видов деятельности на ПСН
С 2021 года в налоговом кодексе расширили список запрещенных видов деятельности. На них нельзя получить патент:
Новое в патенте в 2021 году
- деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и продажа полезных ископаемых;
- оптовая торговля;
- проведение сделок с ценными бумагами.
п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ
ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.